Hayret Oral, Transfer Pricing and Tax Special Investigation Senior Manager van Mazars Denge, een belasting-, boekhoud-, audit- en consultancybedrijf, geeft advies over verrekenprijzen, dat over het algemeen is opgericht om oplossingen te vinden voor elk probleem en een belangrijke rol speelt bij de oprichting en internationalisering van startups met snel groeipotentieel, schreef hij.
Wat is Transfer Pricing?
Transfer pricing is een belastingwetgeving gebaseerd op de OESO-benadering, die gebaseerd is op het principe van "Arm's Length Principle", dat gebaseerd is op de prijsstelling van transacties tussen groepsmaatschappijen in overeenstemming met hun bijdragen aan de groep. De gevoeligheid van belastingdiensten voor de opzettelijke prijsmanipulatie van multinationale ondernemingen door groepsmaatschappijen en voor het uithollen van de belastinggrondslag van de landen neemt met de dag toe.
Hoewel startups een feit zijn in het huidige commerciële leven, hebben ze te maken met zaken als kapitaal-, investeerders- en kostendruk. Aan de andere kant kan het een zeer snelle groeitrend opvangen met de ontvangen investeringen en kan het snel in meer dan één land opereren, aldus Hayret Oral, Transfer Pricing and Tax Special Investigation Senior Manager van het belasting-, boekhoud-, audit- en adviesbureau Mazars Denge, In Due Diligence-onderzoeken moeten bedrijven sterke (robuuste) verrekenprijsmodellen creëren met ervaren adviseurs om geen fiscaal risico te lopen dat investeringen kan belemmeren of om in de toekomst geconfronteerd te worden met belastingdiensten in de landen waar ze actief zijn.
3 belangrijke problemen voor startups om belastingrisico's te vermijden
1. INVESTERINGSFASE VAN ZAAD
In deze ronde verschijnen startups voor het eerst voor institutionele beleggers. Om deze reden wordt het beschouwd als het stadium waarin de toekomst van de onderneming wordt bepaald. Als in dit stadium een investering in het bedrijf wordt gedaan door een zakelijke en correcte investeerder, neemt de kans op een succesvolle onderneming in de volgende perioden toe. Startups moeten echter aan veel voorwaarden voldoen om investeringen van institutionele of buitenlandse investeerders te ontvangen. Een van de belangrijkste van deze voorwaarden is het succesvol afleggen van de bedrijven door de speciale examens die we "duediligence" noemen. Om de financiële en fiscale duediligence-processen met succes te verlaten, wordt van startups verwacht dat ze hun fiscale risico's voor en tijdens de seed-fase minimaliseren. In deze context is transfer pricing een van de meest technische fiscale vraagstukken.
Startups moeten de volgende zaken in overweging nemen om een verrekenprijsmodel te creëren volgens het huidige en potentiële groeibedrijfsmodel van het bedrijf en om belastingrisico's te vermijden.
1.1. Waardeketenanalyse en waardecreatieconcept
In de basisbetekenis kan het concept van "toegevoegde waarde" worden gedefinieerd als het verschil tussen de waarde van inputs en de waarde van outputs. Hoewel het concept eenvoudig en gemakkelijk te implementeren lijkt in een traditionele productiestijl, is het moeilijk om de waardeketen te bepalen, vooral in productieprocessen die bestaan uit componenten met een hoge toegevoegde waarde. Tegenwoordig zijn bedrijven voornamelijk actief in verschillende landen over de hele wereld, nemen ze hoge risico's, stellen ze strategische doelen en implementeren ze, vormen ze zeer gespecialiseerde teams van over de hele wereld en ontwikkelen ze markt- en onderhandelingsmacht die de meeste individuen te boven gaan. Waardecreatieproces zonder specifieke definitie, verrekenprijsanalyses die OESO-richtlijnen toepassen, kunnen concluderen dat de meeste toegevoegde waarde wordt geproduceerd in de R&D- en marketingafdelingen, en een kleine waarde wordt toegeschreven aan bedrijfsfuncties. Om deze reden moet er rekening mee worden gehouden welk bedrijf de functies met toegevoegde waarde op zich neemt in de verrekenprijsmechanismen die kunnen worden gecreëerd in de gerelateerde transacties tussen de groepsmaatschappijen. Parallel aan de bovengenoemde functies wordt van groepsmaatschappijen die de risico's dragen en aanzienlijke materiële en immateriële activa bezitten, verwacht dat zij een hoger rendement behalen dan andere vennootschappen.
Een ander punt waar ondernemers rekening mee moeten houden, is dat "Postbusbedrijven/Shell-bedrijven" nu tot het verleden behoren, dankzij de BEPS-actieplannen (Base Erosion and Profit Shifting) die zijn geïmplementeerd onder leiding van OESO- en G20-landen. In de oude praktijken waren bedrijven in staat om sign-bedrijven op te richten in landen die belastingparadijzen worden genoemd en transacties met betrekking tot deze bedrijven toe te wijzen. In de post-BEPS-wereld zijn dergelijke kunstmatige structuren echter de geschiedenis ingegaan en begonnen hun commercieel-economische redenen (substantie) in vraag te worden gesteld in termen van gevestigde bedrijven en transacties met hen. Daarom moeten startups het vraagstuk van vele kanten benaderen bij het toewijzen van in het buitenland te vestigen bedrijven en daarmee samenhangende transacties met deze bedrijven.
1.2. Creatie en eigendom van immateriële rechten
Volgens de OESO-gids voor verrekenprijzen (Guide) worden immateriële rechten gedefinieerd als activa die eigendom zijn van en commercieel worden gebruikt, die kunnen worden overgedragen door een onafhankelijke persoon en die een vergelijkbare prijs hebben, hoewel het geen fysieke of financiële activa zijn. Volgens de Richtlijnen stelt het dat een actief, om als een immaterieel recht te worden beschouwd, niet hoeft te zijn geregistreerd of op de balans van ondernemingen hoeft te zijn opgenomen.Volgens het actieplan zal de juridische eigendom van het immaterieel recht van de onderneming niet voldoende zijn om een deel van het gerelateerde immateriële recht te ontvangen. Dienovereenkomstig zijn de overgenomen functies, de gelopen risico's en de activa die door de verbonden partijen worden gebruikt, belangrijk bij het bepalen van de zakelijke waarde die moet worden toegepast bij de overdracht van immateriële rechten tussen verbonden partijen.
Het gemeenschappelijke kenmerk van startups is dat ze proberen te branding voor snelle groei door gebruik te maken van de technologische infrastructuur. Aangezien immateriële rechten zoals handelsmerken, octrooien en knowhow zijn ontwikkeld en eigendom zijn in welk land belangrijk is, moeten DEMPE-functies worden geanalyseerd en in welk land het eigendom van het immateriële recht moet worden geanalyseerd. Voor het overige dient in het achterhoofd te worden gehouden dat transacties die verband houden met het gebruik van immateriële rechten tussen groepsmaatschappijen een fiscaal risico kunnen vormen. Bij het opzetten van verrekenprijsmechanismen met betrekking tot immateriële rechten, moeten startups actie ondernemen zonder te negeren dat alle transacties tijdens investeringsfasen in twijfel worden getrokken.
1.3. Belangrijke persoon functie
Bij het analyseren van de transacties tussen groepsmaatschappijen in termen van verrekenprijzen, is een ander belangrijk punt de kwestie van welke groepsmaatschappij de belangrijke leidinggevenden, in de literatuur bekend als "Significant People Function (SPF)" werken. Met belangrijke managers worden hier werknemers bedoeld die de capaciteit hebben om direct invloed uit te oefenen op de verkoop van het bedrijf, zoals de oprichter, CEO (vaak kan de oprichter CEO zijn), CTO, Marketing Directors.
Startups worden over het algemeen opgezet met zeer weinig en effectieve mensen zoals een idee- en technisch manager, en het aantal medewerkers neemt recht evenredig toe met het transactievolume. Hoewel het aantal medewerkers toeneemt met de ontwikkeling van het bedrijf, blijft het aantal belangrijke managers over het algemeen op een bepaald aantal. Om die reden komen de vraagstukken aan de orde bij welke groepsmaatschappij deze mensen betrokken zijn en welke zij dienen. Er moet rekening worden gehouden met het feit dat de verandering van een persoon zoals de CEO of CTO aanzienlijke veranderingen teweeg zal brengen in de structuur van de intercompany transfer pricing. Als deze mensen meer dan één groepsmaatschappij bedienen en er wordt gesproken over een geïntegreerd bedrijfsmodel, kunnen methoden voor winstdeling worden gebruikt in overeenstemming met de structuur van de transactie die verband houdt met de score.
Wees de eerste om te reageren